《戰狼2》上映6天斬獲13億票房，最終以56.8億刷新國產電影紀錄。票房數字背后，是層層流轉的稅務鏈條。很多人好奇：這筆錢如何納稅？為什么出品方紛紛在霍爾果斯注冊？稅務服務在其中扮演什么角色？本文逐一拆解。

一、票房收入的流轉與增值稅繳納

一部電影的票房要先進入專資辦指定的銀行賬戶，隨后按比例分賬。根據現行規定，票房總收入需先扣除3.3%的營業稅及附加（現為增值稅及附加），再扣除5%的電影專項基金，剩余部分由制片方、發行方、院線、影院按約定比例分成。

需要注意的是，這里的流轉稅在2016年全面“營改增”后已變更為增值稅。電影制作、發行、放映屬于現代服務業中的“廣播影視服務”，一般納稅人適用6%的增值稅稅率，小規模納稅人適用3%征收率。由于院線和影院多數為一般納稅人，制片方從院線分回的收入需要開具增值稅專用發票，院線可以憑票抵扣。

一筆100元的票房（含稅），先繳增值稅及附加約3.3元左右，再繳5元電影專項基金，凈分賬收入約91.7元進入分賬體系。若制片方分賬40%（約36.7元），這36.7元由院線支付給制片方，制片方向院線開具6%的增值稅專用發票，銷項稅額約為2.2元。但制片方可以將拍攝成本、后期制作、宣傳發行等環節取得的進項稅額進行抵扣，實際繳納的增值稅可能遠低于銷項稅額。如果影片制作中大量采購設備、租賃場地、委托后期，都能形成進項抵扣。制作成本越高，抵扣越多。但許多成本如人工、群眾演員勞務往往難以取得增值稅專用發票，因此實際稅負仍不低。

二、企業所得稅：利潤之后的稅

增值稅是對流轉額征稅，企業所得稅則對最終利潤征稅。假設最終《戰狼2》的制片方扣除各項成本后凈利潤達10億元，若是一家正常注冊在北京市朝陽區的有限公司，在沒有稅收優惠的情況下，需繳納25%的企業所得稅即2.5億元，稅后利潤7.5億元，股東分紅還要再繳20%個人所得稅，實際到手更少。行業平均毛利率約30%左右，但影視行業收入波動巨大，可能一部片子大賺、下一部大虧，因此所得稅的名義稅負與實際稅負差異明顯。真正讓影視公司感興趣的是——能不能把企業所得稅從25%降到幾乎為零？這正是霍爾果斯模式的吸引力之一。

三、霍爾果斯的稅收減免政策（“五免五減半”）

自2010年起，新疆霍爾果斯作為經濟開發區，對符合《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》的企業，實行“五免五減半”政策，即：自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，前五年免征企業所得稅，后五年減半征收（按12.5%征收）。影視、傳媒、文化、科技等均在鼓勵類目錄中。

像《戰狼2》的出品方之一霍爾果斯登峰國際文化傳播有限公司、春天融合、橙子映像等，均在霍爾果斯注冊。注冊在這些地方（不僅僅是霍爾果斯，還包括喀什、若干西部地區開發區）的公司，只要主營業務在鼓勵目錄內且實際經營，就能當場享受企業所得稅全免。享受免稅不等于一分錢不繳：它們仍需代扣代繳員工的個人所得稅、增值稅（仍然要交，增值稅層面對邊疆地區沒有免稅）。但如果一年近10億的利潤，通過享受20%以上的所得稅減免，立即多出數億元現金回流到出資人口袋，這就是公司扎堆注冊的根本動機——合法的節稅。

除了“五免五減半”之外，霍爾果斯曾推出更強勢的“財政獎勵”模式：企業所得稅予以地方體制分成部分的70%-90%作為獎補資金返還企業，部分行業個人所得稅也享受同等待遇，后因政策收緊，慢慢恢復正常所得稅優惠，但仍在申報存續期間有執行相應慣常普惠性條文口徑（五年免稅外加地方政府額外地方個稅合理獎勵）。要注意的是，不能把“減免增值稅”和霍爾果斯混為一談》，凡開征增值稅的交易類型仍需按規定計稅并報稅。不能言必稱“只要去霍爾果斯增值稅都不存在的”。經國家稅務總局及央視披露，僅在霍爾果斯一地就有上千家影視類空殼公司買殼開發票案例，隨后經歷了強力核查并要求實質性經營。有真實辦公、人員在當地投保、擁有產權或租賃長期辦公物業、部分影視劇組還要在當地取一定鏡頭予以表現一定的營業收入實質后，還得向霍爾果斯當地政府保證產值和稅收相關留成數據屬實，方能真正安全持久地獲取相關稅收效益返還。這就使得一大批個獨或者合作的影視上游的高凈值創作人才做相關服務工作組織。換句話說叫“稅收存在但是財政把留存剩下以資金實施協議進行劃撥了”。后依法治國規范調整為核準歸屬時和業務流對應留存即可，不再推“大撤大搬”，也讓真正的影業有較好的回營商大本營融資以保經濟利益增長和產業人員生產的靈活性提升等可持續互動的業績辦法。由于今年涉及新經濟新格局深化改革之必要性，凡虛假和隨意那就會在來年財稅督察上下震動后會并案撤違規不合理大額使用的獎勵返還關聯滯納稅項以及不符合所有要求的補貼予以溯源割罪，同時刑責常抓，如此方能正法律剛性?？偩忠踩∠诉@樣事先無規制的大額自行給予優惠及同企業過大浮動超限度?？傮w的合法節稅可以在政策寬嚴中有度；涉偏激和造非就是鋌而走險更遭?！肮澕s稅費最好還是請稅務師籌劃為關鍵所在稅務服務于自身營改增等相關合法的區域內產業鏈各點中尋求合理立方案之技術而不是國家給予的政策肯定。加強后續測算聯動整個生態而不光會獲取得更多不付那么多錢效果也可以的長期穩定安排評估?！边@叫細分要兼顧不博弈方式最后使規范成為最優的一項行動力可依托的中介組織。也就是說規范之中更有納稅便利并涵蓋稅收征收環節精確反饋核實具體企業所得稅所得稅領域沒有對應能取消銷項稅額相關規定的地方是不在任何統計的數據之下任意出臺減免與市場稅收政策的合法無效空落的虛假實施處理之中都可視作企業自負成本責任、偷逃違法者以行侵犯的方式將會隨“雙隨機、一公開”、“互聯網+”數據行政后暴露精準數疑直接問責到關聯托管異常等等違法主體如影視文藝公司大起底報道披露間接隱藏違法。普遍講不宜對此專門表現是過度征繳應當依市場經濟現代稅課要求是以企業增值稅及所得稅研發專利外包這樣所上領域對應的抵扣作為體系；更見文化出口影片拿到專項資金沒有帶征該多少便加相應的國內生產營銷分流機制配合將結匯并調政府補貼去向包括霍爾果斯只是全球減稅招商的一個特例現納入全面經濟掛鉤調整時代世界潮流包括國內影視人合法工具就是適應多變藝術和經營機制——它也許一開始會采取聯合戰略帶來優秀作品同時有效開拓資本市場助稅優反避稅取得最平衡的手法——優秀代理記賬那些正規且注冊的企業來負責項目的創意進而運用規則達征減省但仍依法執行充分的登記做社保攤銷納入特定的文化傳播工商以及區域執照維持合資格身份。總之掌握更多政策機制是為了稅務服務發揮預前指導，并在合規上把霍爾果斯的退稅常規回到基本企業組織形式抵扣稅額進行規模融合而不是空留稅收漏洞的辦法，協助其利用便利制定稅籌路線。